時隔兩年，華融“爆雷”的后續(xù)終于來了！3月17日，財政部發(fā)布相關(guān)的懲處公告，對中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司（以下簡稱華融）會計信息質(zhì)量及其審計機構(gòu)德勤華永會計師事務(wù)所（以下簡稱德勤）作出行政處罰。

其中，德勤總所被予以警告；德勤北京分所經(jīng)營業(yè)務(wù)暫停3個月；罰沒德勤北京分所2.12億元。華融等8家機構(gòu)分別被給予10萬元的罰款處罰，同時，19名在華融相關(guān)公司年度財務(wù)會計報告上簽字或相關(guān)責任人也被給予1萬～5萬不等的罰款處罰。

華融千億凈虧損，審計機構(gòu)德勤存在嚴重審計缺陷

公告顯示，自2021年起，財政部對華融會計信息質(zhì)量及其審計機構(gòu)德勤執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了檢查。

而此次檢查則與華融“爆雷”事件密切聯(lián)系。2021年，華融2020年的年報推遲引發(fā)市場關(guān)注，直到同年8月，華融披露現(xiàn)報顯示，2020年歸母凈利潤虧損1029.03億元，而2019年同期盈利14.24億元。

上千億的巨虧，市場一片嘩然。這也引起了監(jiān)管的關(guān)注。

公告顯示，對此，財政部成立專項檢查組，對華融和德勤分別開展現(xiàn)場檢查，問詢訪談相關(guān)人員，查閱復(fù)制相關(guān)資料，廣泛調(diào)查取證，向華融、德勤征求檢查意見，對檢查發(fā)現(xiàn)問題進行了數(shù)次集中審理和專家論證。

2023年2月24日至3月6日，據(jù)當事人申請，財政部依法對德勤組織了聽證會，充分聽取了陳述和申辯意見，對有關(guān)事實進行了辯論和質(zhì)證，確保事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、程序合法。

經(jīng)查，華融2014至2019年度不同程度存在內(nèi)部控制和風(fēng)險控制失效、會計信息嚴重失真等問題。而作為華融審計機構(gòu)的德勤未充分關(guān)注華融多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，未穿透審計底層資產(chǎn)真實狀況，對重大投資事項忽略審批合規(guī)性，對已識別的異常交易未恰當發(fā)表審計意見，未能客觀評價企業(yè)資產(chǎn)狀況，未能準確評估預(yù)期信用損失模型參數(shù)的合理性，在提供審計服務(wù)期間，未保持職業(yè)懷疑態(tài)度，未有效執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，存在嚴重審計缺陷。

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)，財政部秉持“過罰相當、公正執(zhí)法”原則，綜合考慮華融、德勤違法行為的性質(zhì)、程度、持續(xù)時間、影響范圍等因素，于2023年3月15日依法作出行政處罰決定。

具體來看，德勤總所被予以警告；德勤北京分所經(jīng)營業(yè)務(wù)暫停3個月；罰沒德勤北京分所2.12億元。華融等8家機構(gòu)分別被給予10萬元的罰款處罰，同時，19名在華融相關(guān)公司年度財務(wù)會計報告上簽字或相關(guān)責任人也被給予1萬～5萬不等的罰款處罰。

不過，德勤方面相關(guān)負責人向貝殼財經(jīng)記者表示，財政部的檢查工作證明德勤華永、北京分所及其注冊會計師在審計過程中均不存在任何不誠信的行為。我們充分配合了財政部的檢查工作。我們尊重和接受財政部的處罰決定。在檢查中，財政部認為我們審計工作的某些方面未能充分達到審計準則的要求，我們對此感到遺憾。

“我們沒有從中國華融收到其準備對相關(guān)財務(wù)報表進行重述的任何信息。相關(guān)審計報告也不需要更正。”上述負責人表示，德勤華永一直致力于遵循審計準則并堅守最高的審計質(zhì)量標準。我們始終堅持以審計質(zhì)量為事務(wù)所發(fā)展的立身之本，服務(wù)客戶、資本市場和公眾利益。

四大成員所占據(jù)高收費市場，對審計機構(gòu)的監(jiān)管不斷加碼

值得注意的是，對德勤北京分所2.12億元的處罰引起了貝殼財經(jīng)記者對審計機構(gòu)費用的關(guān)注。

而審計機構(gòu)收費的謎底我們或許可以從證監(jiān)會2022年8月發(fā)布的《2021年度證券審計市場分析報告》中找到答案。

報告顯示，截至2022年4月底，我國上市公司為4816家，審計收費共計78.6億元，同比增長10.4%，增幅略低于上市公司數(shù)量增幅，審計收費增長主要緣于上市公司數(shù)量的增加。

具體來看，2021年年報審計收費均值為163.4萬元，較上年略有下降。

其中，四大成員所年報審計收費共計26.8億元，較上年增長6.8%。從年報審計收費區(qū)間看，審計收費在 2000 萬元以上的上市公司共26家，主要分布在金融、能源、建筑和電信服務(wù)等行業(yè)，26家均為四大成員所的客戶。

500萬元(含) 至 2000萬元審計收費區(qū)間的上市公司中，四大成員所客戶數(shù)量為 62 家，占比54.4%，占據(jù)高收費市場多數(shù)份額。此外，金融業(yè)上市公司中四大所審計家數(shù)占比過半，優(yōu)勢較為明顯。

近年來，證監(jiān)會不斷強化對中介機構(gòu)的監(jiān)管，保持“零容忍”執(zhí)法高壓態(tài)勢，審計機構(gòu)“看門人”作用凸顯。截至 2022 年 4 月底，43 家公司被出具無法表示意見。而無法表示意見及否定意見占非標意見的比例達到17.6%，為近三年最高水平。

證監(jiān)會指出，多數(shù)審計機構(gòu)能夠保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，有效識別和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，恰當發(fā)表審計意見，在提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量、防范財務(wù)造假、保護投資者合法權(quán)益等方面充分發(fā)揮自身價值，“看門人”作用凸顯。

不過，部分證券所疏于質(zhì)量管理，部分注冊會計師缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度及專業(yè)勝任能力，未能有效識別和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。

貝殼財經(jīng)記者不完全統(tǒng)計，今年以來，至少已有大華、瑞華、中興財光華、立信中聯(lián)、中審亞太、眾華、利安達、蘇亞金誠、北京中天華茂、大信、立信、容誠、天健等數(shù)十家會計師事務(wù)所收到了來自各地證監(jiān)局的34份行政監(jiān)管措施函。

證監(jiān)會此前表示，將持續(xù)強化證券所備案監(jiān)管、年報審計監(jiān)管、監(jiān)督檢查等，加大證券審計違法違規(guī)行為懲處力度，提升證券審計市場透明度，加強與行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會的專業(yè)聯(lián)系和監(jiān)管協(xié)作，切實督促證券所勤勉盡責、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

新京報貝殼財經(jīng)記者 胡萌 編輯 岳彩周 校對 盧茜