5月7日，連虧四年的華誼兄弟收到創(chuàng)業(yè)板公司管理部的年報(bào)問詢函。其中涉及預(yù)付款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款、實(shí)控人股份質(zhì)押、實(shí)控人被列為被執(zhí)行人、公司是否存在違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、處置多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的購買方與公司董監(jiān)高或?qū)嵖厝耸欠翊嬖陉P(guān)聯(lián)關(guān)系、公司是否存在債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的充分性等12大問題。

華誼兄弟傳媒股份有限公司董事會(huì)：

我部在對(duì)你公司2021年度報(bào)告事后審查中關(guān)注到以下情況：

1.年報(bào)顯示，你公司2021年末前五名預(yù)付款項(xiàng)合計(jì)3.11億元，占期末預(yù)付款項(xiàng)總額的53.39%。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充說明前五名預(yù)付款對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、預(yù)付時(shí)間節(jié)點(diǎn)、合同約定項(xiàng)目進(jìn)度安排、實(shí)際進(jìn)度安排、是否存在預(yù)付賬齡較長的情形及其合理性、與公司實(shí)際控制人控制的其他公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在資金占用的情形，并補(bǔ)充說明采取的核實(shí)手段和獲取的審計(jì)證據(jù)。

2.年報(bào)顯示，你公司2021年末長期應(yīng)收款中股權(quán)轉(zhuǎn)讓款為2337.91萬元。請(qǐng)補(bǔ)充說明該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款對(duì)應(yīng)的具體內(nèi)容、合同約定的收款時(shí)間及期后收回情況、交易對(duì)方與你公司實(shí)際控制人控制的其他公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在資金占用情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

3.2022年2月23日，你公司披露的公告顯示，實(shí)際控制人王忠軍、王忠磊已質(zhì)押股份占其所持股份比例88.28%，4月28日，你公司披露公告稱，王忠軍、王忠磊及其控制的華誼兄弟（天津）投資有限公司被北京市第三中級(jí)人民法院列為被執(zhí)行人，執(zhí)行標(biāo)的為1.85億元。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合實(shí)際控制人債務(wù)融資情況，核查公司是否存在違規(guī)對(duì)外擔(dān)保行為，并說明采取的核查手段及函證結(jié)果等。

4.年報(bào)顯示，你公司2021年對(duì)外處置了多項(xiàng)資產(chǎn)，包括長期股權(quán)投資、其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資等，請(qǐng)補(bǔ)充說明報(bào)告期上述已處置資產(chǎn)的具體名稱、歷史入賬時(shí)點(diǎn)、投資成本入賬金額、入賬依據(jù)、報(bào)告期處置時(shí)點(diǎn)、處置前持股比例、處置前核算方式、處置比例、處置對(duì)價(jià)、處置后持股比例、購買方與公司董監(jiān)高、實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否符合終止確認(rèn)的條件、剩余比例的會(huì)計(jì)核算方式、有無其他協(xié)議安排或進(jìn)一步處置計(jì)劃，并以表格形式說明上述投資收益或其他綜合收益的計(jì)算過程。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

5.年報(bào)顯示，你公司2021年末以第三層次計(jì)量公允價(jià)值的其他權(quán)益工具投資和其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)合計(jì)9.58億元，請(qǐng)補(bǔ)充說明上述金融資產(chǎn)中賬面價(jià)值由高至低合計(jì)占比50%以上的核算內(nèi)容、取得時(shí)間、成本、公允價(jià)值確定的依據(jù)、劃分為第三層次公允價(jià)值計(jì)量項(xiàng)目的原因及合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

6.年報(bào)顯示，你公司2021年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為21.17億元、商譽(yù)賬面價(jià)值為2.93億元。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充說明上述主要參股公司、控股子公司過去3年和減值測試中預(yù)測期的營業(yè)收入、毛利率、各項(xiàng)費(fèi)用率、凈利潤，預(yù)測期的上述參數(shù)預(yù)測過程是否符合歷史趨勢，減值測試中使用的折現(xiàn)率是否與以往年度存在較大差異，并說明對(duì)被投資單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采取的核實(shí)手段和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

7.年報(bào)顯示，你公司2021年末貨幣資金為6.21億元、短期借款為5.26億元、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債為6.1億元、長期借款為7.32億元；公司2021年年末存在多筆應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)抵質(zhì)押用于融資的情況。請(qǐng)結(jié)合你公司上述債務(wù)期限結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、現(xiàn)金流情況及還款計(jì)劃等，說明公司是否存在債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)，以及涉及抵質(zhì)押資產(chǎn)是否存在被處置風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)你公司的影響，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

8.年報(bào)顯示，你公司 2021 年末受限制的貨幣資金中信用證保證金為7828.96萬元。請(qǐng)補(bǔ)充說明上述保證金相關(guān)的具體內(nèi)容、約定方式，與你公司實(shí)際控制人、董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在回收風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

9.年報(bào)顯示，你公司 2021年末應(yīng)收賬款期末余額為4.35億元，對(duì)1年以內(nèi)、1-2年、2-3年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為2.03%、22.28%、39.14%，期末余額前五名應(yīng)收賬款合計(jì)占比40.31%；其他應(yīng)收款期末余額為7.05億元，對(duì)1年以內(nèi)、1-2 年、2-3年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為1.52%、5.15%、57.1%，其他應(yīng)收款中往來款項(xiàng)為1.77億元、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款為 1.91億元、退回影片投資款為3.08億元。

（1）對(duì)于按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，請(qǐng)補(bǔ)充說明公司對(duì)不同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的平均回收率、遷徙率、歷史損失率、前瞻性信息調(diào)整情況、預(yù)計(jì)損失率及其計(jì)算過程、依據(jù)，是否與歷史年度回收情況、估計(jì)依據(jù)存在較大差異。

（2）請(qǐng)結(jié)合前五大應(yīng)收賬款客戶的名稱、規(guī)模、業(yè)務(wù)開展情況，相關(guān)應(yīng)收賬款形成的具體業(yè)務(wù)、時(shí)點(diǎn)、合同約定的付款期限、是否存 在逾期情形，履約能力或履約意愿是否出現(xiàn)不利變化等，說明相關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。

（3）請(qǐng)補(bǔ)充說明三筆用于質(zhì)押借款的應(yīng)收賬款期末余額為 0 的原因及合理性，相關(guān)借款是否已經(jīng)償還。

（4）請(qǐng)補(bǔ)充說明其他應(yīng)收款中往來款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款、退回影片投資款的產(chǎn)生原因、具體內(nèi)容、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況、采取的催收措施。

（5）年報(bào)顯示，2021年年末單項(xiàng)計(jì)提預(yù)期信用損失的其他應(yīng)收款期末余額為3.79億元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為100%。請(qǐng)補(bǔ)充說明相關(guān)合作業(yè)務(wù)內(nèi)容、合作原因、與你公司實(shí)際控制人、董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司采取的追償措施、與對(duì)方協(xié)商的后續(xù)付款安排、是否已提起訴訟，董監(jiān)高是否勤勉盡責(zé)、積極督促對(duì)方履行還款義務(wù)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

10.年報(bào)顯示，你公司2021年末存貨中，在產(chǎn)品賬面余額為2.84億元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9999.03萬元，庫存商品賬面余額1.01億元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6283.71萬元。請(qǐng)你公司結(jié)合在產(chǎn)品、庫存商品的名稱、題材、賬面余額、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況、庫齡、是否長期未取得發(fā)行許可證，主要演員是否屬于劣跡藝人，是否停止拍攝，影視劇是否涉及重大訴訟糾紛，是否已取得相關(guān)銷售合同、具體可變現(xiàn)凈值的計(jì)算過程及確認(rèn)依據(jù)等，說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

11.年報(bào)顯示，你公司2021年?duì)I業(yè)收入13.99億元，同比下降6.73%，其中影視娛樂為12.33億元、品牌授權(quán)及實(shí)景娛樂為1.17億元、互聯(lián)網(wǎng)娛樂為2.421.94萬元；前五大客戶2021年銷售額為12.79億元，占2021年銷售總額比例為91.44%。

（1）請(qǐng)補(bǔ)充說明影視娛樂、品牌授權(quán)及實(shí)景娛樂和互聯(lián)網(wǎng)娛樂的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、毛利率變化的原因及合理性。

（2）請(qǐng)補(bǔ)充說前五大客戶的名稱、業(yè)務(wù)規(guī)模、出售產(chǎn)品情況、歷史合作情況，并結(jié)合公司所處行業(yè)特點(diǎn)、銷售模式等，對(duì)比以前年度的前五大客戶銷售金額，說明報(bào)告期客戶集中度較高的原因及合理性，是否存在大客戶依賴風(fēng)險(xiǎn)。 請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

12.年報(bào)顯示，你公司2021年末固定資產(chǎn)裝修計(jì)入固定資產(chǎn)科目，期末賬面價(jià)值為2.28億元。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師補(bǔ)充說明上述會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。

請(qǐng)你公司就上述問題做出書面說明，在2022年5月14日前將有關(guān)說明材料報(bào)送我部并對(duì)外披露，同時(shí)抄送浙江證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。