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獐子島造假術(shù)：成本騰挪造假象北斗衛(wèi)星揭開扇貝之謎

2020-06-24 17:13:57 記者：肖瑋編輯：岳彩周

有知情人士稱，這就是寅吃卯糧，2016年把扇貝先采了，成本卻記在2017年。實(shí)際上，公司2017年所指的扇貝“餓死”區(qū)域，部分在前一兩年已經(jīng)采捕過了，到了2017年沒了，就說是餓死了。

獐子島鎮(zhèn)由獐子島本島和外三島（褡褳村、小耗村和大耗村）組成。水何澹澹，山島竦峙，曾有“黃海明珠”的美譽(yù)。背靠島上昔日唯一的集體企業(yè)，島民們?cè)?jīng)成為改革開放后“先富起來”的那批人。在獐子島的巔峰時(shí)代，這座島上70%的人都在獐子島公司工作。

自2014年“冷水團(tuán)”事件以及后來扇貝接二連三“跑路”至今，這里失去它原有的平靜已有6年時(shí)間。

就在上個(gè)月，獐子島再次收到來自深交所的23條“靈魂發(fā)問”，要求獐子島解釋和回應(yīng)包括業(yè)績(jī)變化、關(guān)聯(lián)關(guān)系、負(fù)債現(xiàn)狀、可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等在內(nèi)的多個(gè)問題。面對(duì)一連串問題，6月12日，獐子島給出59頁(yè)共4萬字長(zhǎng)文回復(fù)，其中，獐子島對(duì)2019年的“受災(zāi)”情況再度做出解釋，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在回復(fù)中為其背書。

這封萬字“陳情信”未能幫獐子島走出質(zhì)疑。

6月24日，證監(jiān)會(huì)對(duì)獐子島的最終調(diào)查結(jié)果靴子落地，上市公司被處以頂格處罰，董事長(zhǎng)吳厚剛也被采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。此前被監(jiān)管認(rèn)定而遭公司否認(rèn)的“造假”，有著怎樣的調(diào)查故事？延續(xù)6年、上演三季的“扇貝傳奇”將以怎樣的方式全劇終？

近日，新京報(bào)貝殼財(cái)經(jīng)記者再度登島時(shí)注意到，上市公司原本建設(shè)運(yùn)行多年的4個(gè)扇貝育苗廠已幾近停業(yè)，原本上百工人的規(guī)模目前僅剩下十幾個(gè)人留守維持唯一的育苗廠運(yùn)轉(zhuǎn)；為改善業(yè)績(jī)，公司已將重心轉(zhuǎn)向了海螺。與此同時(shí)，島民的生活補(bǔ)貼和股份分紅均已停止，許多原本安居此地的島民近年來紛紛外出謀生。與上市公司命運(yùn)相連的獐子島鎮(zhèn)政府，陷入了資金緊張的境地。

還有潛水員向新京報(bào)記者透露，由于資金緊張，獐子島正在休漁期違規(guī)采捕海螺。為避開監(jiān)管，“潛水船的衛(wèi)星導(dǎo)航都被拆了。”

反復(fù)上演的“扇貝傳奇”

“恰逢其時(shí)”的業(yè)績(jī)變臉

爆發(fā)于2014年的“冷水團(tuán)”只是獐子島“扇貝傳奇”系列故事的序幕。

2018年1月31日，獐子島公司披露2017年業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告，公司將2017年業(yè)績(jī)由預(yù)計(jì)盈利9000萬元至1.1億元，大幅下調(diào)至虧損5.3億元-7.2億元。

獐子島公司表示，公司在進(jìn)行底播蝦夷扇貝年末存量盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)部分海域的存貨異常，同時(shí)，2017年四季度，底播蝦夷扇貝肥滿度下降，境外扇貝產(chǎn)品沖擊國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，對(duì)公司扇貝類產(chǎn)品的收入、毛利影響較大，底播蝦夷扇貝收入及毛利下滑，部分庫(kù)存扇貝類產(chǎn)品出現(xiàn)減值。

而僅僅在3個(gè)月前的2017年10月24日，獐子島公司曾披露公告表示，公司對(duì)120個(gè)調(diào)查點(diǎn)位、135萬畝海域進(jìn)行秋季底播蝦夷扇貝抽測(cè)，結(jié)果顯示公司底播蝦夷扇貝尚不存在減值的風(fēng)險(xiǎn)。

最終，獐子島公司將2018年1月曝出的這起“扇貝大規(guī)模存貨異?！笔录w因于：降水減少導(dǎo)致扇貝的餌料生物數(shù)量下降，養(yǎng)殖規(guī)模的大幅擴(kuò)張更加劇了餌料短缺，再加上海水溫度的異常，造成高溫期后的扇貝越來越瘦，品質(zhì)越來越差，長(zhǎng)時(shí)間處于饑餓狀態(tài)的扇貝沒有得到恢復(fù)，最后誘發(fā)死亡。

與此同時(shí)，根據(jù)2018年1-2月進(jìn)行的2017 年度底播蝦夷扇貝的年末存量盤點(diǎn)，獐子島公司對(duì) 2014 年、2015 年及 2016 年投苗的 107.1634萬畝底播蝦夷扇貝存貨成本 5.7757億元進(jìn)行核銷處理，這也導(dǎo)致獐子島公司2017年最終虧損7.23億元。

注：截圖自獐子島公告

扇貝的“二次死亡”，很快引起了證監(jiān)會(huì)關(guān)注。當(dāng)年2月9日，證監(jiān)會(huì)對(duì)獐子島公司展開立案調(diào)查。

據(jù)了解，證監(jiān)會(huì)當(dāng)時(shí)派遣20余人的調(diào)查組到獐子島鎮(zhèn)進(jìn)行調(diào)查，最終發(fā)現(xiàn)獐子島公司通過成本騰挪的手法進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)。

最終，對(duì)于獐子島來說暫停退市的關(guān)鍵年2016年被調(diào)節(jié)為“盈利年”，而很多2016年的捕撈區(qū)域則被劃為2017年的“受災(zāi)”區(qū)域。

調(diào)查組登島求解扇貝之謎

船上導(dǎo)航成調(diào)查突破口

對(duì)于獐子島這類水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)上市公司而言，深不可測(cè)的海洋天然增加了調(diào)查難度。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，獐子島公司的每艘作業(yè)船只上，都裝有北斗導(dǎo)航系統(tǒng)。這一裝置的本來用途，是漁政部門為了預(yù)防船只在海上相撞而要求配置的。有了北斗導(dǎo)航，每艘船只的航行路線將會(huì)一目了然。

能否通過導(dǎo)航得到獐子島扇貝船實(shí)際采捕的面積？調(diào)查組立即著手分析了解導(dǎo)航數(shù)據(jù)包含哪些信息，通過技術(shù)手段還原了扇貝捕撈船的航跡圖，為確保精確，調(diào)查組又聘請(qǐng)了中科宇圖科技股份有限公司（下稱“中科宇圖”）和中國(guó)水產(chǎn)科學(xué)研究院東海水產(chǎn)研究所兩家機(jī)構(gòu)，分別對(duì)獐子島扇貝船只的導(dǎo)航數(shù)據(jù)進(jìn)行還原。

結(jié)果顯示，兩家機(jī)構(gòu)經(jīng)科學(xué)分析得出的獐子島扇貝船采捕軌跡的還原圖高度接近，幾乎沒有差別。與此同時(shí)，經(jīng)技術(shù)還原的兩張圖，與獐子島公司賬面記錄的情況相差甚遠(yuǎn)。

對(duì)于證監(jiān)會(huì)的調(diào)查手法，吳厚剛曾對(duì)媒體表示“不能僅憑一個(gè)籠統(tǒng)的脫離生產(chǎn)作業(yè)實(shí)際而做出的航跡圖斷定做假”。

獐子島某高級(jí)管理人員也曾對(duì)新京報(bào)記者表示，“這份由導(dǎo)航數(shù)據(jù)恢復(fù)的采捕圖，未必準(zhǔn)確，例如，如果我們十艘船里，有五艘是漁船，那么，證監(jiān)會(huì)是否也把這五艘漁船的軌跡算在扇貝采捕里了？”

知情人士透露，證監(jiān)會(huì)此次調(diào)查，所用于還原采捕面積的導(dǎo)航數(shù)據(jù)軌跡全部屬于獐子島公司的扇貝捕撈船，由于不同的作業(yè)特征，漁船作業(yè)和扇貝捕撈作業(yè)船的航行軌跡是不一樣的，不是屬于扇貝捕撈作業(yè)的軌跡，在分析時(shí)都已去除。

上述知情人士認(rèn)為，北斗導(dǎo)航還原出來的軌跡是最真實(shí)的，導(dǎo)航客觀上記錄的數(shù)據(jù)無法更改，這比任何人工書寫或輸入的數(shù)據(jù)都更為準(zhǔn)確?！耙婚_始沒有人意識(shí)到導(dǎo)航數(shù)據(jù)可用于還原采捕面積的情況，也就沒有人想到造假，這樣的數(shù)據(jù)是最真實(shí)的?！?/p>

在獐子島一案中，海產(chǎn)養(yǎng)殖行業(yè)“肉眼不可測(cè)”的天然調(diào)查屏障，最終被數(shù)十顆導(dǎo)航衛(wèi)星突破。

提前捕撈造死亡“假象”

暫停上市之年“起死回生”

縱觀獐子島“扇貝傳奇”始末不難發(fā)現(xiàn)某種巧合：扇貝的命運(yùn)與關(guān)系到公司命運(yùn)的關(guān)鍵時(shí)刻高度重合。

2014年，冷水團(tuán)事件暴發(fā)，上市公司獐子島在2006年上市后首次發(fā)生大規(guī)模底播蝦夷扇貝死亡事件，同時(shí)公司也在上市后首次錄得虧損。2014年、2015年，公司連續(xù)虧損11.89億元和2.43億元。按深交所規(guī)定，若公司連續(xù)三年虧損，將會(huì)被暫停上市；連續(xù)四年虧損，將會(huì)被終止上市。2016年成為至關(guān)重要一年。

根據(jù)證監(jiān)會(huì)2019年7月對(duì)公司出具的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》，獐子島及相關(guān)人員涉嫌財(cái)務(wù)造假、涉嫌虛假記載、涉嫌未及時(shí)披露信息等，其中，獐子島公司通過虛減營(yíng)業(yè)成本等手段導(dǎo)致2016年虛增利潤(rùn)逾1.3億元，通過虛增營(yíng)業(yè)成本等手段虛減2017年利潤(rùn)逾2.7億元。

證監(jiān)會(huì)并不認(rèn)可獐子島公司2017年度對(duì) 107.16 萬畝蝦夷貝庫(kù)存進(jìn)行的核銷，其認(rèn)為，獐子島盤點(diǎn)未如實(shí)反映客觀情況，核銷海域中，2014 年、2015 年和 2016 年底播蝦夷貝分別有 20.85 萬畝、19.76 萬畝和 3.61 萬畝已在以往年度采捕，致使虛增營(yíng)業(yè)外支出2.4782億元，占核銷金額的 42.91%；減值海域中，2015 年、2016 年底播蝦夷貝分別有 6.38 萬畝、0.13 萬畝已在以往年度采捕，致使虛增資產(chǎn)減值損失 1110.52 萬元，占減值金額的 18.29%。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，獐子島公司2016年和2017年實(shí)際采捕面積與賬面數(shù)據(jù)不符，公司當(dāng)初發(fā)布的年終盤點(diǎn)公告和核銷公告均涉嫌虛假記載。

前述知情人士稱，這就是寅吃卯糧，2016年把扇貝先采了，成本卻記在2017年。實(shí)際上，公司2017年所指的扇貝“餓死”區(qū)域，部分在前一兩年已經(jīng)采捕過了，到了2017年沒了，就說是餓死了。

證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》顯示，獐子島公司2016 年真實(shí)采捕區(qū)域較賬面多 13.93 萬畝，致使賬面虛減營(yíng)業(yè)成本 6002.99 萬元，加上虛減營(yíng)業(yè)外支出，獐子島虛增利潤(rùn) 1.3115億元，而當(dāng)年其披露2016年盈利7571.45萬元，追溯調(diào)整后獐子島凈利潤(rùn)為-5543.31 萬元，業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧。

事先告知書顯示，獐子島公司 2017 年賬面記載采捕面積較真實(shí)情況多5.79 萬畝。經(jīng)比對(duì)實(shí)際采捕區(qū)域與賬面結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)域，獐子島存在隨意結(jié)轉(zhuǎn)的問題，且存在將部分2016年實(shí)際采捕海域調(diào)至2017年度結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況，致使2017年度虛增營(yíng)業(yè)成本 6159.03 萬元。

受虛增營(yíng)業(yè)成本、虛增營(yíng)業(yè)外支出和虛增資產(chǎn)減值損失影響，獐子島公司 2017 年年度報(bào)告虛減利潤(rùn) 2.7865.09億元，占當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的38.57%，追溯調(diào)整后，業(yè)績(jī)?nèi)詾樘潛p。

有接近獐子島公司高管人士對(duì)新京報(bào)記者表示：“2017年那次，扇貝是有死亡的現(xiàn)象，但（實(shí)際情況）并不嚴(yán)重，其他島的情況都沒有獐子島公司嚴(yán)重。”

“夕陽(yáng)”中的獐子島

停產(chǎn)、“轉(zhuǎn)型”、違規(guī)采捕

上市公司獐子島曾經(jīng)讓?shí)u民感到自豪，高峰時(shí)期島上70%的人都在獐子島公司工作，公司的快速發(fā)展讓他們提前富裕起來。如今，這份烙著父輩印記的上市公司獐子島（002069.SZ）讓很多島民失望了。

獐子島底播蝦夷扇貝面積曾保持高速增長(zhǎng)。數(shù)據(jù)顯示，2006年上市首年，公司已確權(quán)的海域使用權(quán)為65.63萬畝，其中規(guī)劃用于底播增殖的面積為64.89萬畝；2010年，獐子島公司底播蝦夷扇貝投苗面積增長(zhǎng)至120余萬畝；2014年，獐子島公司底播蝦夷扇貝確權(quán)底播面積已達(dá)約340萬畝；2017年蝦夷扇貝底播區(qū)面積減少至234 萬畝。

從“跑”到“死”，扇貝存貨異常頻發(fā)，“海底銀行”變成了“不毛之地”，獐子島已停止了所有底播蝦夷扇貝的播苗，僅保留小量做實(shí)驗(yàn)用。

“每一艘捕撈船配備的員工減少了，現(xiàn)在5-6人，以前7個(gè)人。而且有一部分撈扇貝的人，調(diào)動(dòng)到海螺船，現(xiàn)在以海螺為主了。以前最多一天動(dòng)用三條裝扇貝的運(yùn)輸船，現(xiàn)在基本是兩天一趟。公司去年賣了一條運(yùn)輸船，目前只剩下兩條運(yùn)輸船了?！蹦斥訊u公司捕撈船員工表示，工資也有下降，以船長(zhǎng)為例，2014年前，船長(zhǎng)一年就能賺11萬元，幾年后的現(xiàn)在收入不升反降，目前只有9萬元左右了。

與此同時(shí)，獐子島公司的育苗業(yè)務(wù)也在“冷水團(tuán)”事件后急劇萎縮。上世紀(jì)80年代末、90年代初，獐子島公司相繼成立了育苗一廠、二廠和三廠，員工最多時(shí)均有一百多人，而在2014年“冷水團(tuán)”事件后，逐漸停止了育苗的業(yè)務(wù)。

近期新京報(bào)記者相繼走訪了獐子島公司的育苗一廠、育苗二廠和海珍品原良種廠。

島民向記者介紹：“這（左圖）便是以前的育苗一廠，現(xiàn)在已經(jīng)不做了，好像改為暫養(yǎng)室了?！?/p>

“一廠二廠是2018年停產(chǎn)的，三廠是2016年停產(chǎn)的，出苗最好的時(shí)候，每年能有十幾億枚。”一位曾在育苗廠工作的員工說，“現(xiàn)在還剩良種場(chǎng)在運(yùn)行，員工從最鼎盛的一百多人，只剩下十幾人。”一個(gè)育苗廠的員工對(duì)記者表示。

注：左圖為育苗一廠，右圖為育苗二廠新京報(bào)貝殼財(cái)經(jīng)肖瑋攝

注：良種廠門前與生產(chǎn)車間內(nèi)部新京報(bào)貝殼財(cái)經(jīng)肖瑋攝

潛水員岳華對(duì)記者講述了獐子島最近在禁漁期期間所進(jìn)行的違規(guī)采捕行為，其表示，近些天，潛水船的衛(wèi)星導(dǎo)航都被拆了，據(jù)他分析，拆除衛(wèi)星導(dǎo)航是為了躲開漁業(yè)監(jiān)管部門?！斑@里休漁期是5月1號(hào)到9月1號(hào)。這段時(shí)間野生的海參和海螺都不能采捕。大霧天和六級(jí)風(fēng)以上都不讓作業(yè)，但（現(xiàn)在）這種情況下出海是常事，沒有衛(wèi)星導(dǎo)航肯定是有危險(xiǎn)的?！?/p>

獐子島公司某管理崗位員工也同樣表示：“全部潛水船和部分捕撈船近期都拆了衛(wèi)星導(dǎo)航。休漁期禁止捕撈的海產(chǎn)品大概有海參、海螺、黃海膽等?！鄙鲜龉芾韻徫粏T工進(jìn)一步向新京報(bào)記者表示，海螺船也已經(jīng)拆掉導(dǎo)航，現(xiàn)在公司用潛水船、籠釣船，甚至部分拉扇貝的船在采捕海螺。

“釣海螺船現(xiàn)在天天出去釣海螺”，作為采捕海螺的參與者，岳華告訴記者：“現(xiàn)在以清理底害作為理由，其實(shí)就是撿（采捕）海螺?！?/p>

無處安放的生計(jì)：

養(yǎng)老金停發(fā)，年輕人外出謀生

“島上居民很多都是依靠公司來生活的，最高峰的時(shí)候島上70%的人都在獐子島公司工作。而現(xiàn)在島上年輕人越來越少了，很多都到外面打工了?！币晃粛u民告訴新京報(bào)記者，上市公司的效益越來越差，而島民的生活補(bǔ)貼和股份分紅均已停止。

與此同時(shí)，與上市公司獐子島命運(yùn)相連的獐子島鎮(zhèn)政府，也陷入了資金緊張的境地，其控股的長(zhǎng)?？h獐子島投資發(fā)展中心所持有的部分上市公司及客運(yùn)公司股份已被凍結(jié)，當(dāng)?shù)乩先私衲暌患径鹊耐诵萁鹨矡o法按期發(fā)放。

從上世紀(jì)50年代開始，獐子島開始相繼進(jìn)行互助組、初級(jí)社、高級(jí)社等形式的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)改造，島民用現(xiàn)金、船網(wǎng)等入股集體經(jīng)濟(jì)。

1956年，獐子島本島、大耗子村、小耗子村和褡褳村分別成立一個(gè)高級(jí)漁業(yè)生產(chǎn)合作社，《獐子島鎮(zhèn)志》記載，1956年，4個(gè)高級(jí)社擁有固定資產(chǎn)總值66.8萬元。資金來源互助組、初級(jí)社轉(zhuǎn)入的公共積累9.8萬元，占14.7%；初級(jí)社、互助組社員船網(wǎng)和現(xiàn)金入股的股金46.2萬元，占6.4%；應(yīng)付銀行貸款6.5萬元，占9.7%。

當(dāng)時(shí)，高級(jí)社可以從社員吸收公有化股份基金，159戶船網(wǎng)戶和884名社員累計(jì)繳納公有化股金16.7萬元。而這筆股金，也被許多獐子島人看作是父輩創(chuàng)業(yè)的原始投資，一直積累至今天的上市公司獐子島。

2001年4月，獐子島公司完成股份制改革，并于2006年登陸A股市場(chǎng)上市交易，而當(dāng)年的四個(gè)高級(jí)社也繼續(xù)以長(zhǎng)?？h獐子島投資發(fā)展中心、長(zhǎng)?？h獐子島褡褳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心、長(zhǎng)?？h獐子島小耗經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心和長(zhǎng)?？h獐子島大耗經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心的形式對(duì)公司持股，提醒人們上世紀(jì)50年代那輩人的付出。

注：獐子島島民石毅提供的本子新京報(bào)貝殼財(cái)經(jīng)記者攝

“公司改制后，斷斷續(xù)續(xù)有發(fā)過股錢和生活補(bǔ)貼，其中生活補(bǔ)貼的發(fā)放分三類人群，分別是六十歲以下的、六十歲到七十歲的和七十歲以上的，年紀(jì)越大，收到的錢會(huì)多一千元左右，以六十歲以下為例，在2012年至2017年間，每人每年發(fā)了1000元-3000元?！扁訊u島民石毅對(duì)新京報(bào)記者表示，但近兩年已經(jīng)沒有發(fā)放生活補(bǔ)貼了，而每年幾百到兩千元不等的股份分紅也于2014年停止發(fā)放。

獐子島公司與獐子島鎮(zhèn)政府的關(guān)系緊密，這不僅可見于歷史淵源，而且可見于獐子島上市后雙方的一些關(guān)聯(lián)。

大連獐子島耕海房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于2007年12月19日，實(shí)繳資本1億元，其在大連開發(fā)有國(guó)民院子等樓盤，早期由獐子島公司控股。2010年12月，獐子島公司退出，由獐子島鎮(zhèn)政府控股的長(zhǎng)?？h獐子島投資發(fā)展中心實(shí)施控股，法定代表人也由王欣紅變更為時(shí)任獐子島鎮(zhèn)黨委書記石敬信。

今年4月，源于股權(quán)質(zhì)押爆雷，長(zhǎng)?？h獐子島投資發(fā)展中心所持有的5879.99萬股獐子島公司股份被凍結(jié)。其一共持有獐子島21876.88萬股，占公司總股本的30.7643%，是公司的控股股東，其中處于質(zhì)押狀態(tài)的股份累計(jì)數(shù)為21875.99萬股，占其所持公司股份的99.9959%。

更早之前，長(zhǎng)海縣獐子島投資發(fā)展中心控股的大連長(zhǎng)山群島客運(yùn)有限公司的大部分股份于今年1月遭到凍結(jié)。